Ödenen tazminatlar gider sayılır mı?

İstanbul Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Odası Başkanı Yahya Arıkan, serbest meslek erbabı için indirilebilecek ve indirilemeyecek giderler hakkında bilgi veriyor

Serbest meslek faaliyeti ile ilgili olarak, kanun, ilam ve mukavelenameye göre ödenen tazminatlar Gelir Vergisi Kanunu`nun (G.V.K) 68/9. Maddesi uyarınca serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak yazılabilir. Bunun yanı sıra, söz konusu tazminatların gider olarak yazılabilmesi için, bu tazminatların serbest meslek erbabının şahsi kusuru veya suç sayılan fiillerden kaynaklanmıyor olması gerekmektedir.

G.V.K`nun 68. Maddesi`nde 2361 Sayılı Kanun`la eklenen son fıkra hükmünde; her türlü para cezaları ve vergi cezaları ile serbest meslek erbabının suçlarından doğan tazminatların gider olarak indirilemeyeceği açıkça düzenlenmiştir.

Müteferrik giderler ile binek otomobillerinin giderleri


İşle ilgili olarak şehir içi ulaşım, posta ve odabaşı ücretleri gibi müteferrik giderler ile envantere dahil olan binek otomobillerin giderleri ve V.U.K hükümlerine göre ayrılan amortismanları, G.V.K`nun 68/10. Maddesi uyarınca serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak yazılabilir.


Envantere dahil edilen binek otomobillere ait benzin, bakım onarım ve kasko bedelleri (ilgili yılda ödenen kısmı) gider yazılabilir.


Bunların, envantere dahil edildiği hesap dönemi için ay kesri tam ay sayılmak suretiyle, kalan ay süresi kadar amortisman ayrılır. Amortisman ayrılmayan süreye isabet eden bakiye değer itfa süresinin son yılında tamamen yok edilir. (Kıst amortisman ayrılır.)


Envantere dahil edilmeyen, kiralama yoluyla (leasing yoluyla) edinilen binek otomobillere ait masraflar gider yazılamaz.

Hangi giderler indirilemez?

G.V.K`da serbest meslek kazancının tespitinde indirilemeyecek giderlere ilişkin düzenlemeye sadece 68. Madde`nin son fıkrasında yer verilmiştir.

Buna göre her türlü para ve vergi cezaları ile serbest meslek erbabının suçlarından doğan tazminatlar gider olarak indirilemez. Bunun yanı sıra G.V.K`nunda düzenlenen ve serbest meslek kazancının tespitinde indirim olarak dikkate alınacak giderler ayrı ayrı sıralanmıştır.


Mülkiyeti kendisine ait işyerinde faaliyette bulunan serbest meslek erbabının, gayrimenkulu elde etmesi ile ilgili olarak yaptığı borçlanmalar nedeni ile ödenen faizler,


Kaybolan veya serbest meslek erbabının yanında çalışanlar tarafından çalınan paralar veya demirbaşlar,


İlmi araştırmalar için yapılan harcamalar,


Lisan öğrenimi için yapılan harcamalar,


Temsil ağırlama niteliğindeki harcamalar,


Ödenen Damga Vergisi, şahsi Gelir Vergisi ve fonlar,


Her türlü para cezaları ve suçlarından doğan tazminatlar, gider olarak yazılamaz.