Hangi masraflar gider yazılabilir?

İstanbul Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Odası Başkanı Yahya Arıkan, serbest meslek kazançlarında indirime konu olabilecek harcamaları kalem kalem gözden geçiriyor

Mesleki faaliyetin icrasında başkasına gördürülen hizmetler karşılığında ödenen paralar.

Gelir Vergisi Kanunu`nun (G.V.K.) 68/3. Maddesi`nde mesleki faaliyetin icrasında başkalarına gördürülen hizmetler karşılığında ödenen paraların serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirileceği belirtilmiştir.

Serbest meslek erbapları faaliyetlerini sürdürürlerken diğer başka kişilerin yardımına ihtiyaçları olabilir ve bir kısım işleri başkalarına yaptırabilirler. Anılan kanun maddesi ile bu gibi kişilere ödenen paraların gider yazılmasına olanak tanınmıştır. Uygulamada bu tür ödemelere ilişkin aşağıdaki örnekler gösterilebilir.


Operatörler ameliyat için yardımda bulunan asistanlara ve hemşirelere para ödeyebilirler.


Diş hekimleri protezcilere diş yaptırarak ödemede bulunabilirler.

Mesleki kitap, dergi ve aidatlar

G.V.K.`nun 68/4.maddesinde; alınan meslek kitapları ve meslek dergileri için ödenen bedellerin ve mesleki teşekküllere ödenen aidatların serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirilebilecek giderlerden olduğu hüküm altına alınmıştır.

Dikkat edileceği üzere kanun maddesi, düzenleniş şekli itibari ile sadece meslek kitapları ve meslek dergileri için ödenen bedelleri gider niteliğine sahip kılmıştır. Bu amacı taşımayan genel mecmuaların ve gazetelerin bu maddeye bağlantısı kurularak gider yazılması mümkün değildir.

Ayrıca mesleki teşekküllere ödenen aidatlar herhangi bir sınıra tabi olmaksızın gider yazılabilecektir.

Yabancı dil öğrenimi için yapılan ödemeler gider yazılamaz. (Maliye Bakanlığı 22.01.1992 tarih 01970, VSZ.G.V.K 11068-1163 Sayı)

Mesleki faaliyetle ilgili seyahat ve ikamet giderleri

G.V.K.`nun 68/5.maddesinde; mesleki faaliyetle ilgili seyahat ve ikamet giderlerinin seyahatin maksadının gerektirdiği süre ile sınırlı olmak şartıyla serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirilebileceği hüküm altına alınmıştır. Konuya ilişkin özellik arz eden durumlar aşağıda özetlenmiştir.


Seyahatin işle ilgili olması, mesleki faaliyetle ilgili olduğuna dair açık bir illiyet bağı bulunması gerekir.


İşle ilgili seyahatin yurtiçine veya yurtdışına yapılması gider uygulaması açısından önem arz etmemektedir.


Seyahatin amacının gerektirdiği süre ile sınırlı olması gerekmektedir. Her olay, kendi şartları altında ele alınarak değerlendirilmelidir.


Seyahat harcamaları, yolculuklar nedeniyle taşıma araçlarına (faturalanmış uçak bileti, tren, otobüs vb) ödenen ücretlerden; konaklama nedeniyle (otel motel vb) yapılan ödemelerden ve seyahat süresince şehir içi ulaşım araçlarına ödenen ücretlerden oluşur.


Yurtiçi ve yurtdışında yapılan seyahat harcamalarının V.U.K`nun ilgili maddelerinde düzenlenen vesikalar ile tevsik edilmesi gerekmektedir.